2021年全國“兩會”后新出臺延續(xù)實施延長執(zhí)行期限的稅費優(yōu)惠政策指引

2021-04-25 15:41:58 121

來源：山西稅務(wù)

圖片關(guān)鍵詞

一、增值稅、消費稅及附加

（一）增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅

【享受主體】

不達起征點的增值稅小規(guī)模納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2021年4月1日至2022年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同）的，免征增值稅。

【享受條件】

1.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額超過15萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

2.適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受免征增值稅政策。

3.按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個會計年度內(nèi)不得變更。

4.《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第九條所稱的其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入未超過15萬元的，免征增值稅。

5.按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過15萬元的，當期無需預繳稅款。

6.小規(guī)模納稅人中的單位和個體工商戶銷售不動產(chǎn)，應(yīng)按其納稅期、本公告第五條以及其他現(xiàn)行政策規(guī)定確定是否預繳增值稅；其他個人銷售不動產(chǎn)，繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定征免增值稅。

7.已經(jīng)使用金稅盤、稅控盤等稅控專用設(shè)備開具增值稅發(fā)票的小規(guī)模納稅人，月銷售額未超過15萬元的，可以繼續(xù)使用現(xiàn)有設(shè)備開具發(fā)票，也可以自愿向稅務(wù)機關(guān)免費換領(lǐng)稅務(wù)Ukey開具發(fā)票。

【政策依據(jù)】

1.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》（2021年第11號）

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（2021年第5號）

（二）適用3%征收率的增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅

【享受主體】

增值稅小規(guī)模納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

1.自2020年3月1日至2021年3月31日，湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。自2021年4月1日至2021年12月31日，湖北省增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

2.自2020年3月1日至2021年12月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

【享受條件】

1.納稅義務(wù)發(fā)生時間在2020年3月1日至2021年12月31日。

2.減按1%征收率征收增值稅的銷售額為：銷售額=含稅銷售額/（1+1%）。

3.增值稅納稅申報表填寫：

（1）免征增值稅的銷售額等項目應(yīng)當填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》及《增值稅減免稅申報明細表》免稅項目相應(yīng)欄次；

（2）減按1%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)當填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次；

（3）減按1%征收率征收增值稅的，其對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計算，填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應(yīng)欄次；

（4）《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》第8欄“不含稅銷售額”計算公式調(diào)整為：第8欄=第7欄÷（1+征收率）。

【政策依據(jù)】

1.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》（2020年第13號）

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復工復業(yè)等稅收征收管理事項的公告》（2020年第5號）

3.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施應(yīng)對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》（2021年第7號）

（三）疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月申請全額退還增值稅增量留抵稅額

【享受主體】

疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2020年1月1日至2021年3月31日，疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月向主管稅務(wù)機關(guān)申請全額退還增值稅增量留抵稅額。

【享受條件】

1.疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單，由省級及以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定。

2.增量留抵稅額，是指與2019年12月底相比新增加的期末留抵稅額。

3.疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)申請全額退還增值稅增量留抵稅額，應(yīng)當在增值稅納稅申報期內(nèi)，完成本期增值稅納稅申報后，向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額。

【政策依據(jù)】

1.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號）

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（2020年第4號）

3.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施應(yīng)對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》（2021年第7號）

（四）運輸疫情防控重點保障物資收入免征增值稅及附加

【享受主體】

運輸疫情防控重點保障物資的納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2020年1月1日至2021年3月31日，對納稅人運輸疫情防控重點保障物資取得的收入，免征增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加。

納稅人按規(guī)定享受上述優(yōu)惠的，可自主進行免稅申報，無需辦理有關(guān)免稅備案手續(xù)，但應(yīng)將相關(guān)證明材料留存?zhèn)洳椤?/p>

【享受條件】

疫情防控重點保障物資的具體范圍，由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定。

【政策依據(jù)】

1.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號）

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（2020年第4號）

3.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施應(yīng)對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》（2021年第7號）

（五）公共交通運輸服務(wù)、生活服務(wù)、快遞收派服務(wù)收入免征增值稅及附加

【享受主體】

提供公共交通運輸服務(wù)、生活服務(wù)、快遞收派服務(wù)的納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2020年1月1日至2021年3月31日，對納稅人提供公共交通運輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加。

納稅人按規(guī)定享受上述優(yōu)惠的，可自主進行免稅申報，無需辦理有關(guān)免稅備案手續(xù)，但應(yīng)將相關(guān)證明材料留存?zhèn)洳椤?/p>

【享受條件】

1.公共交通運輸服務(wù)，包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車。

班車，是指按固定路線、固定時間運營并在固定站點?？康倪\送旅客的陸路運輸服務(wù)。

2.生活服務(wù)，是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動。包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。

3.收派服務(wù)，是指接受寄件人委托，在承諾的時限內(nèi)完成函件和包裹的收件、分揀、派送服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。

收件服務(wù)，是指從寄件人收取函件和包裹，并運送到服務(wù)提供方同城的集散中心的業(yè)務(wù)活動。

分揀服務(wù)，是指服務(wù)提供方在其集散中心對函件和包裹進行歸類、分發(fā)的業(yè)務(wù)活動。

派送服務(wù)，是指服務(wù)提供方從其集散中心將函件和包裹送達同城的收件人的業(yè)務(wù)活動。

【政策依據(jù)】

1. 《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號）

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（2020年第4號）

3.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）

4.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施應(yīng)對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》（2021年第7號）

（六）無償捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染肺炎疫情的貨物免征增值稅、消費稅及附加

【享受主體】

單位和個體工商戶

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2020年1月1日至2021年3月31日，單位和個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)，或者直接向承擔疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無償捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加。

納稅人按規(guī)定享受上述優(yōu)惠的，可自主進行免稅申報，無需辦理有關(guān)免稅備案手續(xù)，但應(yīng)將相關(guān)證明材料留存?zhèn)洳椤?/p>

【享受條件】

1.通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)，無償捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的貨物。

2.直接向承擔疫情防治任務(wù)的醫(yī)院無償捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染肺炎疫情的貨物。

【政策依據(jù)】

1.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》（2020年第9號）

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（2020年第4號）

3.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施應(yīng)對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》（2021年第7號）

（七）電影放映服務(wù)免征增值稅

【享受主體】

提供電影放映服務(wù)的納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2020年1月1日至2021年12月31日，對納稅人提供電影放映服務(wù)取得的收入免征增值稅。

【享受條件】

1.納稅義務(wù)發(fā)生時間在2020年1月1日至2021年12月31日。

2.電影放映服務(wù)，是指持有《電影放映經(jīng)營許可證》的單位利用專業(yè)的電影院放映設(shè)備，為觀眾提供的電影視聽服務(wù)。

3.本政策發(fā)布前，已征的按照本政策規(guī)定應(yīng)予免征的增值稅稅款，可抵減納稅人以后月份應(yīng)繳納的增值稅稅款或予以退還。

【政策依據(jù)】

1.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于電影等行業(yè)稅費支持政策的公告》（2020年第25號）

2.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施應(yīng)對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》（2021年第7號）

（八）金融機構(gòu)小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅

【享受主體】

向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放小額貸款的金融機構(gòu)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2018年9月1日至2023年12月31日，對金融機構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。

【享受條件】

1.金融機構(gòu)可按會計年度選擇以下兩種方法之一適用免稅，一經(jīng)選定，該會計年度內(nèi)不得變更：

（1）對金融機構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放的，利率水平不高于中國人民銀行授權(quán)全國銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場報價利率150%（含本數(shù)）的單筆小額貸款取得的利息收入，免征增值稅；高于中國人民銀行授權(quán)全國銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場報價利率150%的單筆小額貸款取得的利息收入，按照現(xiàn)行政策規(guī)定繳納增值稅。

（2）對金融機構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放單筆小額貸款取得的利息收入中，不高于該筆貸款按照中國人民銀行授權(quán)全國銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場報價利率150%（含本數(shù)）計算的利息收入部分，免征增值稅；超過部分按照現(xiàn)行政策規(guī)定繳納增值稅。

2.金融機構(gòu)，是指經(jīng)人民銀行、銀保監(jiān)會批準成立的已通過監(jiān)管部門上一年度“兩增兩控”考核的機構(gòu)（2018年通過考核的機構(gòu)名單以2018年上半年實現(xiàn)“兩增兩控”目標為準），以及經(jīng)人民銀行、銀保監(jiān)會、證監(jiān)會批準成立的開發(fā)銀行及政策性銀行、外資銀行和非銀行業(yè)金融機構(gòu)?！皟稍鰞煽亍笔侵竼螒羰谛趴傤~1000萬元以下（含）小微企業(yè)貸款同比增速不低于各項貸款同比增速，有貸款余額的戶數(shù)不低于上年同期水平，合理控制小微企業(yè)貸款資產(chǎn)質(zhì)量水平和貸款綜合成本（包括利率和貸款相關(guān)的銀行服務(wù)收費）水平。金融機構(gòu)完成“兩增兩控”情況，以銀保監(jiān)會及其派出機構(gòu)考核結(jié)果為準。

3.小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）的小型企業(yè)和微型企業(yè)。其中，資產(chǎn)總額和從業(yè)人員指標均以貸款發(fā)放時的實際狀態(tài)確定；營業(yè)收入指標以貸款發(fā)放前12個自然月的累計數(shù)確定，不滿12個自然月的，按照以下公式計算：

營業(yè)收入（年）=企業(yè)實際存續(xù)期間營業(yè)收入/企業(yè)實際存續(xù)月數(shù)×12。

4.小額貸款，是指單戶授信小于1000萬元（含本數(shù)）的小型企業(yè)、微型企業(yè)或個體工商戶貸款；沒有授信額度的，是指單戶貸款合同金額且貸款余額在1000萬元（含本數(shù)）以下的貸款。

5.金融機構(gòu)應(yīng)將相關(guān)免稅證明材料留存?zhèn)洳椋瑔为毢怂惴厦舛悧l件的小額貸款利息收入，按現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務(wù)機構(gòu)辦理納稅申報；未單獨核算的，不得免征增值稅。

6.金融機構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶發(fā)放單戶授信小于100萬元（含本數(shù)），或者沒有授信額度，單戶貸款合同金額且貸款余額在100萬元（含本數(shù)）以下的貸款取得的利息收入，可繼續(xù)按照《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2017〕77號）的規(guī)定免征增值稅。

【政策依據(jù)】

1.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于金融機構(gòu)小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策的通知》（財稅〔2018〕91號）

2.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于明確國有農(nóng)用地出租等增值稅政策的公告》（2020年第2號）

3.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號）

（九）動漫企業(yè)增值稅一般納稅人銷售自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫軟件增值稅即征即退

【享受主體】

自主開發(fā)生產(chǎn)動漫軟件的動漫企業(yè)增值稅一般納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

1.自2018年1月1日至2018年4月30日，對動漫企業(yè)增值稅一般納稅人銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫軟件，按照17%的稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分，實行即征即退政策。

2.自2018年5月1日至2023年12月31日，對動漫企業(yè)增值稅一般納稅人銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫軟件，按照16%（自2019年4月1日起調(diào)整為13%）的稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分，實行即征即退政策。

【享受條件】

1.動漫軟件，按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕100號）中軟件產(chǎn)品相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

2.動漫企業(yè)和自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品的認定標準和認定程序，按照《文化部財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)＜動漫企業(yè)認定管理辦法（試行）＞的通知》（文市發(fā)〔2008〕51號）的規(guī)定執(zhí)行。

【政策依據(jù)】

1.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)動漫產(chǎn)業(yè)增值稅政策的通知》（財稅〔2018〕38號）

2.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號）

（十）動漫軟件出口免征增值稅

【享受主體】

出口動漫軟件的納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

動漫軟件出口免征增值稅

【享受條件】

動漫軟件，按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕100號）中軟件產(chǎn)品相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

【政策依據(jù)】

1.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)動漫產(chǎn)業(yè)增值稅政策的通知》（財稅〔2018〕38號）

2.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號）

（十一）中國郵政儲蓄銀行“三農(nóng)金融事業(yè)部”涉農(nóng)貸款增值稅簡易計稅

【享受主體】

中國郵政儲蓄銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革的各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市分行下轄的縣域支行

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2018年7月1日至2023年12月31日，對中國郵政儲蓄銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革的各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市分行下轄的縣域支行，提供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款取得的利息收入，可以選擇適用簡易計稅方法按照3%的征收率計算繳納增值稅。

【享受條件】

1.農(nóng)戶，是指長期（一年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有農(nóng)場的職工和農(nóng)村個體工商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國有經(jīng)濟的機關(guān)、團體、學校、企事業(yè)單位的集體戶；有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。農(nóng)戶貸款的判定應(yīng)以貸款發(fā)放時的借款人是否屬于農(nóng)戶為準。

2.農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款，是指金融機構(gòu)發(fā)放給注冊在農(nóng)村地區(qū)的企業(yè)及各類組織的貸款。

【政策依據(jù)】

1.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于中國郵政儲蓄銀行三農(nóng)金融事業(yè)部涉農(nóng)貸款增值稅政策的通知》（財稅〔2018〕97號）

2.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號）

（十二）經(jīng)營公租房取得的租金收入免征增值稅

【享受主體】

公租房經(jīng)營管理單位

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2019年1月1日至2023年12月31日，對經(jīng)營公租房所取得的租金收入，免征增值稅。

【享受條件】

1.公租房是指納入省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市人民政府及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團批準的公租房發(fā)展規(guī)劃和年度計劃，或者市、縣人民政府批準建設(shè)（籌集），并按照《關(guān)于加快發(fā)展公共租賃住房的指導意見》（建保〔2010〕87號）和市、縣人民政府制定的具體管理辦法進行管理的公租房。

2.納稅人享受免征增值稅優(yōu)惠政策，應(yīng)按規(guī)定進行免稅申報，并將不動產(chǎn)權(quán)屬證明、載有房產(chǎn)原值的相關(guān)材料、納入公租房及用地管理的相關(guān)材料、配套建設(shè)管理公租房相關(guān)材料、購買住房作為公租房相關(guān)材料、公租房租賃協(xié)議等留存?zhèn)洳椤?/p>

3.公租房經(jīng)營管理單位應(yīng)單獨核算公租房租金收入，未單獨核算的，不得享受免征增值稅優(yōu)惠政策。

【政策依據(jù)】

1.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》（2019年第61號）

2.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號）

（十三）農(nóng)村飲水安全工程運營管理單位向農(nóng)村居民提供生活用水取得的自來水銷售收入免征增值稅

【享受主體】

農(nóng)村飲水安全工程運營管理單位

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2019年1月1日至2023年12月31日，對農(nóng)村飲水安全工程運營管理單位向農(nóng)村居民提供生活用水取得的自來水銷售收入，免征增值稅。

【享受條件】

1.農(nóng)村飲水安全工程，是指為農(nóng)村居民提供生活用水而建設(shè)的供水工程設(shè)施。

2.農(nóng)村飲水安全工程運營管理單位，是指負責飲水工程運營管理的自來水公司、供水公司、供水（總）站（廠、中心）、村集體、農(nóng)民用水合作組織等單位。

3.對于既向城鎮(zhèn)居民供水，又向農(nóng)村居民供水的飲水工程運營管理單位，依據(jù)向農(nóng)村居民供水收入占總供水收入的比例免征增值稅。

4.符合條件的飲水工程運營管理單位自行申報享受增值稅免稅優(yōu)惠，相關(guān)材料留存?zhèn)洳椤?/p>

【政策依據(jù)】

1.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實行農(nóng)村飲水安全工程稅收優(yōu)惠政策的公告》（2019年第67號）

2.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號）

（十四）國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流通環(huán)節(jié)增值稅

【享受主體】

抗艾滋病病毒藥品的生產(chǎn)企業(yè)和流通企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2019年1月1日至2023年12月31日，繼續(xù)對國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流通環(huán)節(jié)增值稅。

【享受條件】

1.享受免征增值稅政策的國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品，須為各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）艾滋病藥品管理部門按照政府采購有關(guān)規(guī)定采購的，并向艾滋病病毒感染者和病人免費提供的抗艾滋病病毒藥品。藥品生產(chǎn)企業(yè)和流通企業(yè)應(yīng)將藥品供貨合同留存，以備稅務(wù)機關(guān)查驗。

2.抗艾滋病病毒藥品的生產(chǎn)企業(yè)和流通企業(yè)應(yīng)分別核算免稅藥品和其他貨物的銷售額；未分別核算的，不得享受增值稅免稅政策。

3.本優(yōu)惠政策發(fā)布前已征收入庫的按規(guī)定應(yīng)予免征的增值稅稅款，可抵減納稅人以后月份應(yīng)繳納的增值稅稅款或者辦理稅款退庫。已向購買方開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)將專用發(fā)票追回后方可辦理免稅。無法追回專用發(fā)票的，不予免稅。

【政策依據(jù)】

1.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)免征國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品增值稅政策的公告》（2019年第73號）

2.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號）

（十五）研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備退還增值稅

【享受主體】

內(nèi)資研發(fā)機構(gòu)和外資研發(fā)中心

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2019年1月1日至2023年12月31日，繼續(xù)對內(nèi)資研發(fā)機構(gòu)和外資研發(fā)中心采購國產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅。

【享受條件】

1.適用采購國產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅政策的內(nèi)資研發(fā)機構(gòu)和外資研發(fā)中心包括：

（1）科技部會同財政部、海關(guān)總署和稅務(wù)總局核定的科技體制改革過程中轉(zhuǎn)制為企業(yè)和進入企業(yè)的主要從事科學研究和技術(shù)開發(fā)工作的機構(gòu)。

（2）國家發(fā)展改革委會同財政部、海關(guān)總署和稅務(wù)總局核定的國家工程研究中心。

（3）國家發(fā)展改革委會同財政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局和科技部核定的企業(yè)技術(shù)中心。

（4）科技部會同財政部、海關(guān)總署和稅務(wù)總局核定的國家重點實驗室（含企業(yè)國家重點實驗室）和國家工程技術(shù)研究中心。

（5）科技部核定的國務(wù)院部委、直屬機構(gòu)所屬從事科學研究工作的各類科研院所，以及各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市科技主管部門核定的本級政府所屬從事科學研究工作的各類科研院所。

（6）科技部會同民政部核定或者各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團科技主管部門會同同級民政部門核定的科技類民辦非企業(yè)單位。

（7）工業(yè)和信息化部會同財政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局核定的國家中小企業(yè)公共服務(wù)示范平臺（技術(shù)類）。

（8）國家承認學歷的實施?？萍耙陨细叩葘W歷教育的高等學校（以教育部門戶網(wǎng)站公布名單為準）。

（9）符合本公告第二條規(guī)定的外資研發(fā)中心。

（10）財政部會同國務(wù)院有關(guān)部門核定的其他科學研究機構(gòu)、技術(shù)開發(fā)機構(gòu)和學校。

2.外資研發(fā)中心，根據(jù)其設(shè)立時間，應(yīng)分別滿足下列條件：

（1）2009年9月30日及其之前設(shè)立的外資研發(fā)中心，應(yīng)同時滿足下列條件：

A.研發(fā)費用標準：a.對外資研發(fā)中心，作為獨立法人的，其投資總額不低于500萬美元;作為公司內(nèi)設(shè)部門或分公司的非獨立法人的，其研發(fā)總投入不低于500萬美元;b.企業(yè)研發(fā)經(jīng)費年支出額不低于1000萬元。

B.專職研究與試驗發(fā)展人員不低于90人。

C.設(shè)立以來累計購置的設(shè)備原值不低于1000萬元。

（2）2009年10月1日及其之后設(shè)立的外資研發(fā)中心，應(yīng)同時滿足下列條件：

A.研發(fā)費用標準：作為獨立法人的，其投資總額不低于800萬美元;作為公司內(nèi)設(shè)部門或分公司的非獨立法人的，其研發(fā)總投入不低于800萬美元。

B.專職研究與試驗發(fā)展人員不低于150人。

C.設(shè)立以來累計購置的設(shè)備原值不低于2000萬元。

外資研發(fā)中心須經(jīng)商務(wù)主管部門會同有關(guān)部門按照上述條件進行資格審核認定。具體審核認定辦法見附件1。在2018年12月31日（含）以前，初次取得退稅資格或通過資格復審未滿2年的，可繼續(xù)享受至2年期滿。

3.經(jīng)核定的內(nèi)資研發(fā)機構(gòu)、外資研發(fā)中心，發(fā)生重大涉稅違法失信行為的，不得享受退稅政策。具體退稅管理辦法由稅務(wù)總局會同財政部另行制定。相關(guān)研發(fā)機構(gòu)的牽頭核定部門應(yīng)及時將內(nèi)資研發(fā)機構(gòu)、外資研發(fā)中心的新設(shè)、變更及撤銷名單函告同級稅務(wù)部門，并注明相關(guān)資質(zhì)起止時間。

4.投資總額，是指商務(wù)主管部門發(fā)放的外商投資企業(yè)批準證書或設(shè)立、變更備案回執(zhí)等文件所載明的金額。

5.研發(fā)總投入，是指外商投資企業(yè)專門為設(shè)立和建設(shè)本研發(fā)中心而投入的資產(chǎn)，包括即將投入并簽訂購置合同的資產(chǎn)（應(yīng)提交已采購資產(chǎn)清單和即將采購資產(chǎn)的合同清單）。

6.研發(fā)經(jīng)費年支出額，是指近兩個會計年度研發(fā)經(jīng)費年均支出額;不足兩個完整會計年度的，可按外資研發(fā)中心設(shè)立以來任意連續(xù)12個月的實際研發(fā)經(jīng)費支出額計算;現(xiàn)金與實物資產(chǎn)投入應(yīng)不低于60%。

7.專職研究與試驗發(fā)展人員，是指企業(yè)科技活動人員中專職從事基礎(chǔ)研究、應(yīng)用研究和試驗發(fā)展三類項目活動的人員，包括直接參加上述三類項目活動的人員以及相關(guān)專職科技管理人員和為項目提供資料文獻、材料供應(yīng)、設(shè)備的直接服務(wù)人員，上述人員須與外資研發(fā)中心或其所在外商投資企業(yè)簽訂1年以上勞動合同，以外資研發(fā)中心提交申請的前一日人數(shù)為準。

8.設(shè)備，是指為科學研究、教學和科技開發(fā)提供必要條件的實驗設(shè)備、裝置和器械。在計算累計購置的設(shè)備原值時，應(yīng)將進口設(shè)備和采購國產(chǎn)設(shè)備的原值一并計入，包括已簽訂購置合同并于當年內(nèi)交貨的設(shè)備（應(yīng)提交購置合同清單及交貨期限），上述采購國產(chǎn)設(shè)備應(yīng)屬于《科技開發(fā)、科學研究和教學設(shè)備清單》所列設(shè)備。對執(zhí)行中國產(chǎn)設(shè)備范圍存在異議的，由主管稅務(wù)機關(guān)逐級上報稅務(wù)總局商財政部核定。

9.本優(yōu)惠具體從內(nèi)資研發(fā)機構(gòu)和外資研發(fā)中心取得退稅資格的次月1日起執(zhí)行。

【政策依據(jù)】

1.《財政部商務(wù)部稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行研發(fā)機構(gòu)采購設(shè)備增值稅政策的公告》（2019年第91號）

2.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號）

（十六）醫(yī)療機構(gòu)接受委托提供醫(yī)療服務(wù)免征增值稅

【享受主體】

接受其他醫(yī)療機構(gòu)委托提供醫(yī)療服務(wù)的醫(yī)療機構(gòu)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2019年2月1日至2023年12月31日，醫(yī)療機構(gòu)接受其他醫(yī)療機構(gòu)委托，按照不高于地（市）級以上價格主管部門會同同級衛(wèi)生主管部門及其他相關(guān)部門制定的醫(yī)療服務(wù)指導價格（包括政府指導價和按照規(guī)定由供需雙方協(xié)商確定的價格等），提供《全國醫(yī)療服務(wù)價格項目規(guī)范》所列的各項服務(wù)，可適用《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）第一條第（七）項規(guī)定的免征增值稅政策。

【享受條件】

1.按照不高于地（市）級以上價格主管部門會同同級衛(wèi)生主管部門及其他相關(guān)部門制定的醫(yī)療服務(wù)指導價格（包括政府指導價和按照規(guī)定由供需雙方協(xié)商確定的價格等），提供《全國醫(yī)療服務(wù)價格項目規(guī)范》所列的各項服務(wù)。

2.本政策發(fā)布之前，此前已發(fā)生未處理的事項，按本政策規(guī)定執(zhí)行。

【政策依據(jù)】

1.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于明確養(yǎng)老機構(gòu)免征增值稅等政策的通知》（財稅〔2019〕20號）

2.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號）

3.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36 號）

（十七）企業(yè)集團內(nèi)單位之間資金無償借貸行為免征增值稅

【享受主體】

相互提供無償資金借貸的企業(yè)集團內(nèi)單位（含企業(yè)集團）

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2019年2月1日至2023年12月31日，對企業(yè)集團內(nèi)單位（含企業(yè)集團）之間的資金無償借貸行為，免征增值稅。

【享受條件】

本政策發(fā)布之前，此前已發(fā)生未處理的事項，按本政策規(guī)定執(zhí)行。

【政策依據(jù)】

1.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于明確養(yǎng)老機構(gòu)免征增值稅等政策的通知》（財稅〔2019〕20號）

2.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號）

（十八）“三北”地區(qū)供熱企業(yè)居民個人采暖費收入免征增值稅

【享受主體】

“三北”地區(qū)供熱企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2019年1月1日至2023年供暖期結(jié)束，對“三北”地區(qū)供熱企業(yè)向居民個人供熱取得的采暖費收入免征增值稅。

【享受條件】

1.向居民供熱取得的采暖費收入，包括供熱企業(yè)直接向居民收取的、通過其他單位向居民收取的和由單位代居民繳納的采暖費。

2.免征增值稅的采暖費收入，應(yīng)當按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十六條的規(guī)定單獨核算。通過熱力產(chǎn)品經(jīng)營企業(yè)向居民供熱的熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)當根據(jù)熱力產(chǎn)品經(jīng)營企業(yè)實際從居民取得的采暖費收入占該經(jīng)營企業(yè)采暖費總收入的比例，計算免征的增值稅。

3.供暖期，是指當年下半年供暖開始至次年上半年供暖結(jié)束的期間。

4.供熱企業(yè)，是指熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)和熱力產(chǎn)品經(jīng)營企業(yè)。熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)包括專業(yè)供熱企業(yè)、兼營供熱企業(yè)和自供熱單位。

5.“三北”地區(qū)，是指北京市、天津市、河北省、山西省、內(nèi)蒙古自治區(qū)、遼寧省、大連市、吉林省、黑龍江省、山東省、青島市、河南省、陜西省、甘肅省、青海省、寧夏回族自治區(qū)和新疆維吾爾自治區(qū)。

【政策依據(jù)】

1.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)供熱企業(yè)增值稅房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2019〕38號）

2.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號）

二、車輛購置稅

掛車減征車輛購置稅

【享受主體】

購置掛車的納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2018年7月1日至2023年12月31日，對購置掛車減半征收車輛購置稅。

【享受條件】

1.掛車，是指由汽車牽引才能正常使用且用于載運貨物的無動力車輛。

2.對掛車產(chǎn)品通過標注減征車輛購置稅標識進行管理，具體要求如下：

（1）標注減稅標識。

A.國產(chǎn)掛車：企業(yè)上傳《機動車整車出廠合格證》信息時，在“是否屬于減征車輛購置稅掛車”字段標注“是”（即減稅標識）。

B.進口掛車：汽車經(jīng)銷商或個人上傳《進口機動車車輛電子信息單》時，在“是否屬于減征車輛購置稅掛車”字段標注“是”（即減稅標識）。

（2）工業(yè)和信息化部對企業(yè)和個人上傳的《機動車整車出廠合格證》或者《進口機動車車輛電子信息單》中減稅標識進行核實，并將核實的信息傳送給國家稅務(wù)總局。

（3）稅務(wù)機關(guān)依據(jù)工業(yè)和信息化部核實后的減稅標識以及辦理車輛購置稅納稅申報需提供的其他資料，辦理車輛購置稅減征手續(xù)。

3.在《機動車整車出廠合格證》或者《進口機動車車輛電子信息單》中標注掛車減稅標識的企業(yè)和個人，應(yīng)當保證車輛產(chǎn)品與合格證信息或者車輛電子信息相一致。

4.購置日期按照《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》《海關(guān)關(guān)稅專用繳款書》或者其他有效憑證的開具日期確定。

【政策依據(jù)】

1.《財政部稅務(wù)總局工業(yè)和信息化部關(guān)于對掛車減征車輛購置稅的公告》（2018年第69號）

2.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號）

三、企業(yè)所得稅

（一）小型微利企業(yè)減征所得稅

【享受主體】

小型微利企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

（1）自2019年1月1日至2020年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

（2）自2021年1月1日至2022年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

（3）自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

【享受條件】

1.小型微利企業(yè)無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受上述優(yōu)惠政策。小型微利企業(yè)在預繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時，通過填寫納稅申報表相關(guān)內(nèi)容，即可享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。實行核定應(yīng)納所得稅額征收的企業(yè)，根據(jù)小型微利企業(yè)所得稅減免政策規(guī)定需要調(diào)減定額的，由主管稅務(wù)機關(guān)按照程序調(diào)整，并及時將調(diào)整情況告知企業(yè)。

2.小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。企業(yè)預繳企業(yè)所得稅時已享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策，匯算清繳企業(yè)所得稅時不符合小型微利企業(yè)標準的，應(yīng)當按照規(guī)定補繳企業(yè)所得稅稅款。

3.小型微利企業(yè)所得稅統(tǒng)一實行按季度預繳。按月度預繳企業(yè)所得稅的企業(yè)，在當年度4月、7月、10月預繳申報時，如果符合小型微利企業(yè)條件的，下一個預繳申報期起調(diào)整為按季度預繳申報，一經(jīng)調(diào)整，當年度內(nèi)不再變更。預繳企業(yè)所得稅時，小型微利企業(yè)的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、年度應(yīng)納稅所得額指標，暫按當年度截至本期申報所屬期末的情況進行判斷。其中，資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)指標比照《通知》第二條中“全年季度平均值”的計算公式，計算截至本期申報所屬期末的季度平均值；年度應(yīng)納稅所得額指標暫按截至本期申報所屬期末不超過300萬元的標準判斷。

4.原不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，在年度中間預繳企業(yè)所得稅時，按規(guī)定判斷符合小型微利企業(yè)條件的，應(yīng)按照截至本期申報所屬期末累計情況計算享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。當年度此前期間因不符合小型微利企業(yè)條件而多預繳的企業(yè)所得稅稅款，可在以后季度應(yīng)預繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。

【政策依據(jù)】

1.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2021年第12號）

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》（2021年第8號）

3.《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）

4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》（2019年第2號）

（二）研發(fā)費用稅前加計扣除

【享受主體】

開展研發(fā)活動的納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

注：根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（2021年第13號）規(guī)定，自2021年1月1日起，制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高至100%。

【享受條件】

企業(yè)享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策的其他政策口徑和管理要求按照《財政部國家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）、《財政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第97號）等文件規(guī)定執(zhí)行。

【政策依據(jù)】

1.《財政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號）

2.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號）

3.《財政部?國家稅務(wù)總局?科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）

4.《財政部?稅務(wù)總局?科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）

5.《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第97號）

（三）制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高至100%

【享受主體】

制造業(yè)企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2021年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2021年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

【享受條件】

1.制造業(yè)企業(yè)，是指以制造業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù)，享受優(yōu)惠當年主營業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例達到50%以上的企業(yè)。制造業(yè)的范圍按照《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》（GB/T?4574-2017）確定，如國家有關(guān)部門更新《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》，從其規(guī)定。收入總額按照企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定執(zhí)行。

2.企業(yè)預繳申報當年第3季度（按季預繳）或9月份（按月預繳）企業(yè)所得稅時，可以自行選擇就當年上半年研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策，采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤鞭k理方式。企業(yè)辦理第3季度或9月份預繳申報時，未選擇享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的，可在次年辦理匯算清繳時統(tǒng)一享受。

3.符合條件的企業(yè)可以自行計算加計扣除金額，填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》享受稅收優(yōu)惠，并根據(jù)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)費用情況（上半年）填寫《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107012）。《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107012）與相關(guān)政策規(guī)定的其他資料一并留存?zhèn)洳椤?/p>

4.企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策的其他政策口徑和管理要求，按照《財政部?國家稅務(wù)總局?科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）、《財政部?稅務(wù)總局?科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）等文件相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

【政策依據(jù)】

1.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（2021年第13號）

2.《財政部?國家稅務(wù)總局?科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）

3.《財政部?稅務(wù)總局?科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）

（四）疫情防控捐贈支出全額稅前扣除

【享受主體】

發(fā)生疫情防控捐贈支出的企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

1.自2020年1月1日至2021年3月31日，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)，捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。

2.自2020年1月1日至2021年3月31日，企業(yè)直接向承擔疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。

捐贈人憑承擔疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開具的捐贈接收函辦理稅前扣除事宜。

企業(yè)享受上述優(yōu)惠政策，采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞?，并將捐贈全額扣除情況填入企業(yè)所得稅納稅申報表相應(yīng)行次。

【享受條件】

1.企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)，捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品。

2.公益性社會組織，是指依法取得公益性捐贈稅前扣除資格的社會組織。

3.企業(yè)直接向承擔疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品。

【政策依據(jù)】

1.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》（2020年第9號）

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（2020年第4號）

3.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施應(yīng)對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》（2021年第7號）

（五）設(shè)備、器具稅前一次性扣除

【享受主體】

購進設(shè)備、器具的納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

企業(yè)在2018年1月1日至2023年12月31日期間新購進的設(shè)備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

【享受條件】

設(shè)備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。

【政策依據(jù)】

1.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號）

2.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號）

（六）疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設(shè)備一次性稅前扣除

【享受主體】

疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2020年1月1日至2021年3月31日，對疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設(shè)備，允許一次性計入當期成本費用在企業(yè)所得稅稅前扣除。

在優(yōu)惠政策管理等方面參照《國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》（2018年第46號）的規(guī)定執(zhí)行。企業(yè)在納稅申報時將相關(guān)情況填入企業(yè)所得稅納稅申報表“固定資產(chǎn)一次性扣除”行次。

【享受條件】

1.疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴大產(chǎn)能新購置相關(guān)設(shè)備。

2.疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單，由省級及以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定。

【政策依據(jù)】

1.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號）

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（2020年第4號）

3.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施應(yīng)對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》（2021年第7號）

（七）企事業(yè)單位等捐贈住房作為公租房按規(guī)定稅前扣除

【享受主體】

捐贈住房作為公租房的企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2019年1月1日至2023年12月31日，企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織捐贈住房作為公租房，符合稅收法律法規(guī)規(guī)定的，對其公益性捐贈支出在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，超過年度利潤總額12%的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

【享受條件】

1.公租房是指納入省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市人民政府及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團批準的公租房發(fā)展規(guī)劃和年度計劃，或者市、縣人民政府批準建設(shè)（籌集），并按照《關(guān)于加快發(fā)展公共租賃住房的指導意見》（建?！?010〕87號）和市、縣人民政府制定的具體管理辦法進行管理的公租房。

2.納稅人享受優(yōu)惠政策，應(yīng)按規(guī)定進行免稅申報，并將不動產(chǎn)權(quán)屬證明、載有房產(chǎn)原值的相關(guān)材料、納入公租房及用地管理的相關(guān)材料、配套建設(shè)管理公租房相關(guān)材料、購買住房作為公租房相關(guān)材料、公租房租賃協(xié)議等留存?zhèn)洳椤?/p>

【政策依據(jù)】

1.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》（2019年第61號）

2.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號）

（八）金融企業(yè)按規(guī)定提取的貸款損失準備金準予在企業(yè)所得稅稅前扣除

【享受主體】

政策性銀行、商業(yè)銀行、財務(wù)公司、城鄉(xiāng)信用社、金融租賃公司

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2019年1月1日起，政策性銀行、商業(yè)銀行、財務(wù)公司、城鄉(xiāng)信用社和金融租賃公司等金融企業(yè)提取的以下貸款損失準備金準予在企業(yè)所得稅稅前扣除：

1.貸款（含抵押、質(zhì)押、保證、信用等貸款）；

2.銀行卡透支、貼現(xiàn)、信用墊款（含銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔保墊款等）、進出口押匯、同業(yè)拆出、應(yīng)收融資租賃款等具有貸款特征的風險資產(chǎn)；

3.由金融企業(yè)轉(zhuǎn)貸并承擔對外還款責任的國外貸款，包括國際金融組織貸款、外國買方信貸、外國政府貸款、日本國際協(xié)力銀行不附條件貸款和外國政府混合貸款等資產(chǎn)。

【享受條件】

1.金融企業(yè)準予當年稅前扣除的貸款損失準備金計算公式如下：準予當年稅前扣除的貸款損失準備金＝本年末準予提取貸款損失準備金的貸款資產(chǎn)余額×1%－截至上年末已在稅前扣除的貸款損失準備金的余額。金融企業(yè)按上述公式計算的數(shù)額如為負數(shù)，應(yīng)當相應(yīng)調(diào)增當年應(yīng)納稅所得額。

2.金融企業(yè)的委托貸款、代理貸款、國債投資、應(yīng)收股利、上交央行準備金以及金融企業(yè)剝離的債權(quán)和股權(quán)、應(yīng)收財政貼息、央行款項等不承擔風險和損失的資產(chǎn)，以及優(yōu)惠內(nèi)容中列舉資產(chǎn)之外的其他風險資產(chǎn)，不得提取貸款損失準備金在稅前扣除。

3.金融企業(yè)發(fā)生的符合條件的貸款損失，應(yīng)先沖減已在稅前扣除的貸款損失準備金，不足沖減部分可據(jù)實在計算當年應(yīng)納稅所得額時扣除。

【政策依據(jù)】

1.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》（2019年第86號）

2.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號）

（九）金融企業(yè)按規(guī)定計提的涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除

【享受主體】

金融企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2019年1月1日起，金融企業(yè)根據(jù)《貸款風險分類指引》（銀監(jiān)發(fā)〔2007〕54號），對其涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款進行風險分類后，按照以下比例計提的貸款損失準備金，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除：

（1）關(guān)注類貸款，計提比例為2%。

（2）次級類貸款，計提比例為25%。

（3）可疑類貸款，計提比例為50%。

（4）損失類貸款，計提比例為100%。

【享受條件】

1.涉農(nóng)貸款，是指《涉農(nóng)貸款專項統(tǒng)計制度》（銀發(fā)〔2007〕246號）統(tǒng)計的以下貸款：（一）農(nóng)戶貸款；（二）農(nóng)村企業(yè)及各類組織貸款。

2.農(nóng)戶貸款，是指金融企業(yè)發(fā)放給農(nóng)戶的所有貸款。農(nóng)戶貸款的判定應(yīng)以貸款發(fā)放時的承貸主體是否屬于農(nóng)戶為準。

3.農(nóng)戶，是指長期（一年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有農(nóng)場的職工和農(nóng)村個體工商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國有經(jīng)濟的機關(guān)、團體、學校、企事業(yè)單位的集體戶；有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。

4.農(nóng)村企業(yè)及各類組織貸款，是指金融企業(yè)發(fā)放給注冊地位于農(nóng)村區(qū)域的企業(yè)及各類組織的所有貸款。農(nóng)村區(qū)域，是指除地級及以上城市的城市行政區(qū)及其市轄建制鎮(zhèn)之外的區(qū)域。

5.中小企業(yè)貸款，是指金融企業(yè)對年銷售額和資產(chǎn)總額均不超過2億元的企業(yè)的貸款。

6.金融企業(yè)發(fā)生的符合條件的涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失，應(yīng)先沖減已在稅前扣除的貸款損失準備金，不足沖減部分可據(jù)實在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

【政策依據(jù)】

1.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除有關(guān)政策的公告》（2019年第85號）

2.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號）

（十）證券公司按規(guī)定交納的證券結(jié)算風險基金準予在企業(yè)所得稅稅前扣除

【享受主體】

證券公司

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2016年1月1日起，證券公司依據(jù)《證券結(jié)算風險基金管理辦法》（證監(jiān)發(fā)〔2006〕65號）的有關(guān)規(guī)定，作為結(jié)算會員按人民幣普通股和基金成交金額的十萬分之三、國債現(xiàn)貨成交金額的十萬分之一、1天期國債回購成交額的千萬分之五、2天期國債回購成交額的千萬分之十、3天期國債回購成交額的千萬分之十五、4天期國債回購成交額的千萬分之二十、7天期國債回購成交額的千萬分之五十、14天期國債回購成交額的十萬分之一、28天期國債回購成交額的十萬分之二、91天期國債回購成交額的十萬分之六、182天期國債回購成交額的十萬分之十二逐日交納的證券結(jié)算風險基金，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

【享受條件】

證券結(jié)算風險基金如發(fā)生清算、退還，應(yīng)按規(guī)定補征企業(yè)所得稅。

【政策依據(jù)】

1.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于證券行業(yè)準備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅〔2017〕23號）

2.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號）

（十一）證券公司按規(guī)定繳納的證券投資者保護基金準予在企業(yè)所得稅稅前扣除

【享受主體】

證券公司

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2016年1月1日起，證券公司依據(jù)《證券投資者保護基金管理辦法》（證監(jiān)會令第27號、第124號）的有關(guān)規(guī)定，按其營業(yè)收入0.5%—5%繳納的證券投資者保護基金，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

【享受條件】

證券投資者保護基金如發(fā)生清算、退還，應(yīng)按規(guī)定補征企業(yè)所得稅。

【政策依據(jù)】

1.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于證券行業(yè)準備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅〔2017〕23號）

2.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號）

（十二）期貨公司按規(guī)定繳納的期貨投資者保障基金準予在企業(yè)所得稅稅前扣除

【享受主體】

期貨公司

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2016年1月1日起，期貨公司依據(jù)《期貨投資者保障基金管理辦法》（證監(jiān)會令第38號、第129號）和《關(guān)于明確期貨投資者保障基金繳納比例有關(guān)事項的規(guī)定》（證監(jiān)會財政部公告〔2016〕26號）的有關(guān)規(guī)定，從其收取的交易手續(xù)費中按照代理交易額的億分之五至億分之十的比例（2016年12月8日前按千萬分之五至千萬分之十的比例）繳納的期貨投資者保障基金，在基金總額達到有關(guān)規(guī)定的額度內(nèi)，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

【享受條件】

期貨投資者保障基金如發(fā)生清算、退還，應(yīng)按規(guī)定補征企業(yè)所得稅。

【政策依據(jù)】

1.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于證券行業(yè)準備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅〔2017〕23號）

2.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號）

（十三）期貨公司按規(guī)定提取的期貨公司風險準備金準予在企業(yè)所得稅稅前扣除

【享受主體】

期貨公司

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2016年1月1日起，期貨公司依據(jù)《期貨公司管理辦法》（證監(jiān)會令第43號）和《商品期貨交易財務(wù)管理暫行規(guī)定》（財商字〔1997〕44號）的有關(guān)規(guī)定，從其收取的交易手續(xù)費收入減去應(yīng)付期貨交易所手續(xù)費后的凈收入的5%提取的期貨公司風險準備金，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

【享受條件】

風險準備金如發(fā)生清算、退還，應(yīng)按規(guī)定補征企業(yè)所得稅。

【政策依據(jù)】

1.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于證券行業(yè)準備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅〔2017〕23號）

2.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號）

（十四）保險公司按規(guī)定繳納的保險保障基金準予據(jù)實稅前扣除

【享受主體】

保險公司

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2016年1月1日起，保險公司按下列規(guī)定繳納的保險保障基金，準予據(jù)實稅前扣除：

（1）非投資型財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)，不得超過保費收入的0.8%；投資型財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)，有保證收益的，不得超過業(yè)務(wù)收入的0.08%，無保證收益的，不得超過業(yè)務(wù)收入的0.05%。

（2）有保證收益的人壽保險業(yè)務(wù)，不得超過業(yè)務(wù)收入的0.15%；無保證收益的人壽保險業(yè)務(wù)，不得超過業(yè)務(wù)收入的0.05%。

（3）短期健康保險業(yè)務(wù)，不得超過保費收入的0.8%；長期健康保險業(yè)務(wù)，不得超過保費收入的0.15%。

（4）非投資型意外傷害保險業(yè)務(wù)，不得超過保費收入的0.8%；投資型意外傷害保險業(yè)務(wù)，有保證收益的，不得超過業(yè)務(wù)收入的0.08%，無保證收益的，不得超過業(yè)務(wù)收入的0.05%。

【享受條件】

1.保險保障基金，是指按照《中華人民共和國保險法》和《保險保障基金管理辦法》規(guī)定繳納形成的，在規(guī)定情形下用于救助保單持有人、保單受讓公司或者處置保險業(yè)風險的非政府性行業(yè)風險救助基金。

2.保費收入，是指投保人按照保險合同約定，向保險公司支付的保險費。

3.業(yè)務(wù)收入，是指投保人按照保險合同約定，為購買相應(yīng)的保險產(chǎn)品支付給保險公司的全部金額。

4.非投資型財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)，是指僅具有保險保障功能而不具有投資理財功能的財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)。

5.投資型財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)，是指兼具有保險保障與投資理財功能的財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)。

6.有保證收益，是指保險產(chǎn)品在投資收益方面提供固定收益或最低收益保障。

7.無保證收益，是指保險產(chǎn)品在投資收益方面不提供收益保證，投保人承擔全部投資風險。

8.保險公司有下列情形之一的，其繳納的保險保障基金不得在稅前扣除：

（1）財產(chǎn)保險公司的保險保障基金余額達到公司總資產(chǎn)6%的。

（2）人身保險公司的保險保障基金余額達到公司總資產(chǎn)1%的。

【政策依據(jù)】

1.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于保險公司準備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅〔2016〕114號）

2.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號）

（十五）保險公司按規(guī)定提取的有關(guān)準備金準予在稅前扣除

【享受主體】

保險公司

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2016年1月1日起，保險公司按國務(wù)院財政部門的相關(guān)規(guī)定提取的未到期責任準備金、壽險責任準備金、長期健康險責任準備金、已發(fā)生已報案未決賠款準備金和已發(fā)生未報案未決賠款準備金，準予在稅前扣除。

【享受條件】

1.未到期責任準備金、壽險責任準備金、長期健康險責任準備金依據(jù)經(jīng)中國保監(jiān)會核準任職資格的精算師或出具專項審計報告的中介機構(gòu)確定的金額提取。

（1）未到期責任準備金，是指保險人為尚未終止的非壽險保險責任提取的準備金。

（2）壽險責任準備金，是指保險人為尚未終止的人壽保險責任提取的準備金。

（3）長期健康險責任準備金，是指保險人為尚未終止的長期健康保險責任提取的準備金。

2.已發(fā)生已報案未決賠款準備金，按最高不超過當期已經(jīng)提出的保險賠款或者給付金額的100%提取；已發(fā)生未報案未決賠款準備金按不超過當年實際賠款支出額的8%提取。

（1）已發(fā)生已報案未決賠款準備金，是指保險人為非壽險保險事故已經(jīng)發(fā)生并已向保險人提出索賠、尚未結(jié)案的賠案提取的準備金。

（2）已發(fā)生未報案未決賠款準備金，是指保險人為非壽險保險事故已經(jīng)發(fā)生、尚未向保險人提出索賠的賠案提取的準備金。

【政策依據(jù)】

1.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于保險公司準備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅〔2016〕114號）

2.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號）

（十六）保險公司按規(guī)定計提的農(nóng)業(yè)保險大災(zāi)風險準備金準予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除

【享受主體】

保險公司

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2016年1月1日起，保險公司經(jīng)營財政給予保費補貼的農(nóng)業(yè)保險，按不超過財政部門規(guī)定的農(nóng)業(yè)保險大災(zāi)風險準備金（簡稱大災(zāi)準備金）計提比例，計提的大災(zāi)準備金，準予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除。

【享受條件】

1.大災(zāi)風險準備金具體計算公式如下：

本年度扣除的大災(zāi)準備金＝本年度保費收入×規(guī)定比例－上年度已在稅前扣除的大災(zāi)準備金結(jié)存余額。

按上述公式計算的數(shù)額如為負數(shù)，應(yīng)調(diào)增當年應(yīng)納稅所得額。

2.財政給予保費補貼的農(nóng)業(yè)保險，是指各級財政按照中央財政農(nóng)業(yè)保險保費補貼政策規(guī)定給予保費補貼的種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)等農(nóng)業(yè)保險。

3.規(guī)定比例，是指按照《財政部關(guān)于印發(fā)<農(nóng)業(yè)保險大災(zāi)風險準備金管理辦法>的通知》（財金〔2013〕129號）確定的計提比例。

【政策依據(jù)】

1.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于保險公司準備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅〔2016〕114號）

2.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號）

（十七）中小企業(yè)融資（信用）擔保機構(gòu)按規(guī)定計提的擔保賠償準備允許在企業(yè)所得稅稅前扣除

【享受主體】

中小企業(yè)融資（信用）擔保機構(gòu)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2016年1月1日起，符合條件的中小企業(yè)融資（信用）擔保機構(gòu)按照不超過當年年末擔保責任余額1%的比例計提的擔保賠償準備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，同時將上年度計提的擔保賠償準備余額轉(zhuǎn)為當期收入。

【享受條件】

1.自2016年1月1日起，中小企業(yè)融資（信用）擔保機構(gòu)實際發(fā)生的代償損失，符合稅收法律法規(guī)關(guān)于資產(chǎn)損失稅前扣除政策規(guī)定的，應(yīng)沖減已在稅前扣除的擔保賠償準備，不足沖減部分據(jù)實在企業(yè)所得稅稅前扣除。

2.中小企業(yè)融資（信用）擔保機構(gòu)，必須同時滿足以下條件：

（1）符合《融資性擔保公司管理暫行辦法》（銀監(jiān)會等七部委令2010年第3號）相關(guān)規(guī)定，并具有融資性擔保機構(gòu)監(jiān)管部門頒發(fā)的經(jīng)營許可證。

（2）以中小企業(yè)為主要服務(wù)對象，當年中小企業(yè)信用擔保業(yè)務(wù)和再擔保業(yè)務(wù)發(fā)生額占當年信用擔保業(yè)務(wù)發(fā)生總額的70%以上（上述收入不包括信用評級、咨詢、培訓等收入）。

（3）中小企業(yè)融資擔保業(yè)務(wù)的平均年擔保費率不超過銀行同期貸款基準利率的50%。

（4）財政、稅務(wù)部門規(guī)定的其他條件。

3.申請享受擔保賠償準備稅前扣除政策的中小企業(yè)融資（信用）擔保機構(gòu)，在匯算清繳時，需報送法人執(zhí)照副本復印件、融資性擔保機構(gòu)監(jiān)管部門頒發(fā)的經(jīng)營許可證復印件、年度會計報表和擔保業(yè)務(wù)情況（包括擔保業(yè)務(wù)明細和風險準備金提取等），以及財政、稅務(wù)部門要求提供的其他材料。

【政策依據(jù)】

1.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于中小企業(yè)融資（信用）擔保機構(gòu)有關(guān)準備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知》（財稅〔2017〕22號）

2.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號）

（十八）中小企業(yè)融資（信用）擔保機構(gòu)按規(guī)定計提的未到期責任準備允許在企業(yè)所得稅稅前扣除

【享受主體】

中小企業(yè)融資（信用）擔保機構(gòu)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2016年1月1日起，符合條件的中小企業(yè)融資（信用）擔保機構(gòu)按照不超過當年擔保費收入50%的比例計提的未到期責任準備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，同時將上年度計提的未到期責任準備余額轉(zhuǎn)為當期收入。

【享受條件】

1.中小企業(yè)融資（信用）擔保機構(gòu)，必須同時滿足以下條件：

（3）中小企業(yè)融資擔保業(yè)務(wù)的平均年擔保費率不超過銀行同期貸款基準利率的50%。

（4）財政、稅務(wù)部門規(guī)定的其他條件。

2.申請享受未到期責任準備稅前扣除政策的中小企業(yè)融資（信用）擔保機構(gòu)，在匯算清繳時，需報送法人執(zhí)照副本復印件、融資性擔保機構(gòu)監(jiān)管部門頒發(fā)的經(jīng)營許可證復印件、年度會計報表和擔保業(yè)務(wù)情況（包括擔保業(yè)務(wù)明細和風險準備金提取等），以及財政、稅務(wù)部門要求提供的其他材料。

【政策依據(jù)】

1.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于中小企業(yè)融資（信用）擔保機構(gòu)有關(guān)準備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知》（財稅〔2017〕22號）

2.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號）

四、個人所得稅

（一）個體工商戶減半征收個人所得稅

【享受主體】

個體工商戶

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2021年1月1日至2022年12月31日，對個體工商戶經(jīng)營所得年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收個人所得稅。

【享受條件】

1.個體工商戶不區(qū)分征收方式，均可享受。

2.個體工商戶在預繳稅款時即可享受，其年應(yīng)納稅所得額暫按截至本期申報所屬期末的情況進行判斷，并在年度匯算清繳時按年計算，多退少補。若個體工商戶從兩處以上取得經(jīng)營所得，需在辦理年度匯總納稅申報時，合并個體工商戶經(jīng)營所得年應(yīng)納稅所得額，重新計算減免稅額，多退少補。

3.個體工商戶按照以下方法計算減免稅額：

減免稅額=（個體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額×個體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分÷經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額）×（1-50%）

4.個體工商戶需將計算得出的減免稅額填入對應(yīng)經(jīng)營所得納稅申報表“減免稅額”欄次，并附報《個人所得稅減免稅事項報告表》。對于通過電子稅務(wù)局申報的個體工商戶，稅務(wù)機關(guān)將提供該優(yōu)惠政策減免稅額和報告表的預填服務(wù)。實行簡易申報的定期定額個體工商戶，稅務(wù)機關(guān)按照減免后的稅額進行稅款劃繳。

5.2021年1月1日至政策發(fā)布前，個體工商戶已經(jīng)繳納經(jīng)營所得個人所得稅的，可自動抵減以后月份的稅款，當年抵減不完的可在匯算清繳時辦理退稅；也可以直接申請退還應(yīng)減免的稅款。

【政策依據(jù)】

1.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2021年第12號）

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》（2021年第8號）

（二）個體工商戶等代開貨物運輸業(yè)增值稅發(fā)票時不再預征個人所得稅

【享受主體】

個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和個人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2021年4月1日起，對個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和個人，

代開貨物運輸業(yè)增值稅發(fā)票時，不再預征個人所得稅。

【享受條件】

申請代開貨物運輸業(yè)發(fā)票的個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和個人

【政策依據(jù)】

《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》（2021年第8號）

（三）疫情防治工作補助和獎金以及用于疫情預防的藥品、醫(yī)療用品和防護用品免征個人所得稅

【享受主體】

參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者，領(lǐng)取疫情預防藥品、醫(yī)療用品和防護用品的個人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

1.自2020年1月1日至2021年12月31日，對參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者按照政府規(guī)定標準取得的臨時性工作補助和獎金，免征個人所得稅。對省級及省級以上人民政府規(guī)定的對參與疫情防控人員的臨時性工作補助和獎金，比照執(zhí)行。

2.自2020年1月1日至2021年12月31日，單位發(fā)給個人用于預防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護用品等實物（不包括現(xiàn)金），不計入工資、薪金收入，免征個人所得稅。

【享受條件】

政府規(guī)定標準包括各級政府規(guī)定的補助和獎金標準。

【政策依據(jù)】

1.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個人所得稅政策的公告》（2020年第10號）

2.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施應(yīng)對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》（2021年第7號）

（四）個人向應(yīng)對疫情的捐贈支出允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除

【享受主體】

個人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

1.自2020年1月1日至2021年3月31日，個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)，捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。

2.自2020年1月1日至2021年3月31日，個人直接向承擔疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。

【享受條件】

1.公益性社會組織，包括依法設(shè)立或登記并按規(guī)定條件和程序取得公益性捐贈稅前扣除資格的慈善組織、其他社會組織和群眾團體。

2.公益性社會組織、國家機關(guān)在接受個人捐贈時，應(yīng)當按照規(guī)定開具捐贈票據(jù)；個人索取捐贈票據(jù)的，應(yīng)予以開具。機關(guān)、企事業(yè)單位統(tǒng)一組織員工開展公益捐贈的，納稅人可以憑匯總開具的捐贈票據(jù)和員工明細單扣除。

【政策依據(jù)】

1．《財政部稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈個人所得稅政策的公告》（2019年第99號）

2．《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》（2020年第9號）

3.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施應(yīng)對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》（2021年第7號）

（五）個人捐贈住房作為公租房按規(guī)定稅前扣除

【享受主體】

捐贈住房作為公租房的個人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2019年1月1日至2023年12月31日，個人捐贈住房作為公租房，符合稅收法律法規(guī)規(guī)定的，對其公益性捐贈支出未超過其申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分，準予從其應(yīng)納稅所得額中扣除。

【享受條件】

2.納稅人享受免征個人所得稅優(yōu)惠政策，應(yīng)按規(guī)定進行免稅申報，并將不動產(chǎn)權(quán)屬證明、載有房產(chǎn)原值的相關(guān)材料、納入公租房及用地管理的相關(guān)材料、配套建設(shè)管理公租房相關(guān)材料、購買住房作為公租房相關(guān)材料、公租房租賃協(xié)議等留存?zhèn)洳椤?/p>

【政策依據(jù)】

1.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》（2019年第61號）

2.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號）

（六）符合條件的城鎮(zhèn)住房保障家庭領(lǐng)取的住房租賃補貼免征個人所得稅

【享受主體】

城鎮(zhèn)住房保障家庭

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2019年1月1日至2023年12月31日，對符合地方政府規(guī)定條件的城鎮(zhèn)住房保障家庭從地方政府領(lǐng)取的住房租賃補貼，免征個人所得稅。

【享受條件】

城鎮(zhèn)住房保障家庭符合地方政府規(guī)定的條件。

【政策依據(jù)】

1.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》（2019年第61號）

2.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號）

（七）易地扶貧搬遷貧困人口按規(guī)定取得的有關(guān)貨幣化補償和安置住房免征個人所得稅

【享受主體】

易地扶貧搬遷貧困人口

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2018年1月1日至2025年12月31日，對易地扶貧搬遷貧困人口按規(guī)定取得的住房建設(shè)補助資金、拆舊復墾獎勵資金等與易地扶貧搬遷相關(guān)的貨幣化補償和易地扶貧搬遷安置住房，免征個人所得稅。

【享受條件】

1.易地扶貧搬遷貧困人口信息由易地扶貧搬遷工作主管部門確定，縣級易地扶貧搬遷工作主管部門應(yīng)當將上述信息及時提供給同級稅務(wù)部門。

2.自執(zhí)行之日起已征的個人所得稅稅款，依申請予以退稅。

【政策依據(jù)】

1.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于易地扶貧搬遷稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2018〕135號）

2.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號）

五、房產(chǎn)稅

（一）公租房免征房產(chǎn)稅

【享受主體】

公租房經(jīng)營管理單位

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2019年1月1日至2023年12月31日，對公租房免征房產(chǎn)稅。

【享受條件】

2.納稅人享受免征房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策，應(yīng)按規(guī)定進行免稅申報，并將不動產(chǎn)權(quán)屬證明、載有房產(chǎn)原值的相關(guān)材料、納入公租房及用地管理的相關(guān)材料、配套建設(shè)管理公租房相關(guān)材料、購買住房作為公租房相關(guān)材料、公租房租賃協(xié)議等留存?zhèn)洳椤?/p>

3.公租房經(jīng)營管理單位應(yīng)單獨核算公租房租金收入，未單獨核算的，不得享受免征房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策。

【政策依據(jù)】

1.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》（2019年第61號）

2.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號）

（二）農(nóng)村飲水安全工程運營管理單位自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

【享受主體】

農(nóng)村飲水安全工程運營管理單位

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2019年1月1日至2023年12月31日，對農(nóng)村飲水安全工程運營管理單位自用的生產(chǎn)、辦公用房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。

【享受條件】

1.農(nóng)村飲水安全工程，是指為農(nóng)村居民提供生活用水而建設(shè)的供水工程設(shè)施。

3.對于既向城鎮(zhèn)居民供水，又向農(nóng)村居民供水的飲水工程運營管理單位，依據(jù)向農(nóng)村居民供水量占總供水量的比例免征房產(chǎn)稅。

4.符合條件的飲水工程運營管理單位自行申報享受房產(chǎn)稅免稅優(yōu)惠，相關(guān)材料留存?zhèn)洳椤?/p>

【政策依據(jù)】

1.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實行農(nóng)村飲水安全工程稅收優(yōu)惠政策的公告》（2019年第67號）

2.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號）

（三）“三北”地區(qū)供熱企業(yè)為居民供熱所使用的廠房免征房產(chǎn)稅

【享受主體】

“三北”地區(qū)供熱企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2019年1月1日至2023年供暖期結(jié)束，對向居民供熱收取采暖費的“三北”地區(qū)供熱企業(yè)，為居民供熱所使用的廠房免征房產(chǎn)稅。

【享受條件】

1.對專業(yè)供熱企業(yè)，按其向居民供熱取得的采暖費收入占全部采暖費收入的比例，計算免征的房產(chǎn)稅。

2.對兼營供熱企業(yè)，視其供熱所使用的廠房與其他生產(chǎn)經(jīng)營活動所使用的廠房是否可以區(qū)分，按照不同方法計算免征的房產(chǎn)稅?？梢詤^(qū)分的，對其供熱所使用廠房，按向居民供熱取得的采暖費收入占全部采暖費收入的比例，計算免征的房產(chǎn)稅。難以區(qū)分的，對其全部廠房，按向居民供熱取得的采暖費收入占其營業(yè)收入的比例，計算免征的房產(chǎn)稅。

3.對自供熱單位，按向居民供熱建筑面積占總供熱建筑面積的比例，計算免征供熱所使用的廠房的房產(chǎn)稅。

4.供暖期，是指當年下半年供暖開始至次年上半年供暖結(jié)束的期間。

5.供熱企業(yè)，是指熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)和熱力產(chǎn)品經(jīng)營企業(yè)。熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)包括專業(yè)供熱企業(yè)、兼營供熱企業(yè)和自供熱單位。

6.“三北”地區(qū)，是指北京市、天津市、河北省、山西省、內(nèi)蒙古自治區(qū)、遼寧省、大連市、吉林省、黑龍江省、山東省、青島市、河南省、陜西省、甘肅省、青海省、寧夏回族自治區(qū)和新疆維吾爾自治區(qū)。

【政策依據(jù)】

1.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)供熱企業(yè)增值稅房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2019〕38號）

2.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號）

六、城鎮(zhèn)土地使用稅

（一）公租房建設(shè)期間用地及公租房建成后占地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

【享受主體】

公租房經(jīng)營管理單位

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2019年1月1日至2023年12月31日，對公租房建設(shè)期間用地及公租房建成后占地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

【享受條件】

2.納稅人享受免征城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策，應(yīng)按規(guī)定進行免稅申報，并將不動產(chǎn)權(quán)屬證明、載有房產(chǎn)原值的相關(guān)材料、納入公租房及用地管理的相關(guān)材料、配套建設(shè)管理公租房相關(guān)材料、購買住房作為公租房相關(guān)材料、公租房租賃協(xié)議等留存?zhèn)洳椤?/p>

3.在其他住房項目中配套建設(shè)公租房，按公租房建筑面積占總建筑面積的比例免征建設(shè)、管理公租房涉及的城鎮(zhèn)土地使用稅。

【政策依據(jù)】

1.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》（2019年第61號）

2.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號）

（二）農(nóng)村飲水安全工程運營管理單位自用土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

【享受主體】

農(nóng)村飲水安全工程運營管理單位

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2019年1月1日至2023年12月31日，對農(nóng)村飲水安全工程運營管理單位自用的生產(chǎn)、辦公用土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

【享受條件】

1.農(nóng)村飲水安全工程，是指為農(nóng)村居民提供生活用水而建設(shè)的供水工程設(shè)施。

3.對于既向城鎮(zhèn)居民供水，又向農(nóng)村居民供水的飲水工程運營管理單位，依據(jù)向農(nóng)村居民供水量占總供水量的比例免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

4.符合條件的飲水工程運營管理單位自行申報享受城鎮(zhèn)土地使用稅免稅優(yōu)惠，相關(guān)材料留存?zhèn)洳椤?/p>

【政策依據(jù)】

1.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實行農(nóng)村飲水安全工程稅收優(yōu)惠政策的公告》（2019年第67號）

2.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號）

（三）“三北”地區(qū)供熱企業(yè)為居民供熱所使用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

【享受主體】

“三北”地區(qū)供熱企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2019年1月1日至2023年供暖期結(jié)束，對向居民供熱收取采暖費的“三北”地區(qū)供熱企業(yè)，為居民供熱所使用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

【享受條件】

1.對專業(yè)供熱企業(yè)，按其向居民供熱取得的采暖費收入占全部采暖費收入的比例，計算免征的城鎮(zhèn)土地使用稅。

2.對兼營供熱企業(yè)，視其供熱所使用的土地與其他生產(chǎn)經(jīng)營活動所使用的土地是否可以區(qū)分，按照不同方法計算免征的房產(chǎn)稅。可以區(qū)分的，對其供熱所使用土地，按向居民供熱取得的采暖費收入占全部采暖費收入的比例，計算免征的房產(chǎn)稅。難以區(qū)分的，對其全部土地，按向居民供熱取得的采暖費收入占其營業(yè)收入的比例，計算免征的城鎮(zhèn)土地使用稅。

3.對自供熱單位，按向居民供熱建筑面積占總供熱建筑面積的比例，計算免征供熱所使用的土地的城鎮(zhèn)土地使用稅。

4.供暖期，是指當年下半年供暖開始至次年上半年供暖結(jié)束的期間。

【政策依據(jù)】

1.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)供熱企業(yè)增值稅房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2019〕38號）

2.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號）

（四）易地扶貧搬遷安置住房用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

【享受主體】

易地扶貧搬遷安置住房建設(shè)單位

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2018年1月1日至2025年12月31日，對易地扶貧搬遷安置住房用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

【享受條件】

1.易地扶貧搬遷安置住房信息由易地扶貧搬遷工作主管部門確定，縣級易地扶貧搬遷工作主管部門應(yīng)當將上述信息及時提供給同級稅務(wù)部門。

2.在商品住房等開發(fā)項目中配套建設(shè)易地扶貧搬遷安置住房的，按易地扶貧搬遷安置住房建筑面積占總建筑面積的比例，計算應(yīng)予免征的安置住房用地相關(guān)的城鎮(zhèn)土地使用稅。

3.自執(zhí)行之日起已征的個人所得稅稅款，依申請予以退稅。

【政策依據(jù)】

1.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于易地扶貧搬遷稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2018〕135號）

2.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號）

七、印花稅

（一）金融機構(gòu)與小微企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅

【享受主體】

與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂借款合同的金融機構(gòu)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2018年1月1日至2023年12月31日，對金融機構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

【享受條件】

小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）的小型企業(yè)和微型企業(yè)。其中，資產(chǎn)總額和從業(yè)人員指標均以貸款發(fā)放時的實際狀態(tài)確定；營業(yè)收入指標以貸款發(fā)放前12個自然月的累計數(shù)確定，不滿12個自然月的，按照以下公式計算：

營業(yè)收入（年）=企業(yè)實際存續(xù)期間營業(yè)收入/企業(yè)實際存續(xù)月數(shù)×12

【政策依據(jù)】

1.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2017〕77號）

2.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號）

（二）公租房經(jīng)營管理單位免征建設(shè)、管理公租房涉及的印花稅

【享受主體】

公租房經(jīng)營管理單位

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2019年1月1日至2023年12月31日，對公租房經(jīng)營管理單位免征建設(shè)、管理公租房涉及的印花稅。

【享受條件】

2.納稅人享受免征印花稅優(yōu)惠政策，應(yīng)按規(guī)定進行免稅申報，并將不動產(chǎn)權(quán)屬證明、載有房產(chǎn)原值的相關(guān)材料、納入公租房及用地管理的相關(guān)材料、配套建設(shè)管理公租房相關(guān)材料、購買住房作為公租房相關(guān)材料、公租房租賃協(xié)議等留存?zhèn)洳椤?/p>

3.在其他住房項目中配套建設(shè)公租房，按公租房建筑面積占總建筑面積的比例免征建設(shè)、管理公租房涉及的印花稅。

【政策依據(jù)】

1.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》（2019年第61號）

2.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號）

（三）公租房經(jīng)營管理單位購買住房作為公租房免征印花稅

【享受主體】

公租房經(jīng)營管理單位

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2019年1月1日至2023年12月31日，對公租房經(jīng)營管理單位購買住房作為公租房免征印花稅。

【享受條件】

【政策依據(jù)】

1.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》（2019年第61號）

2.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號）

（四）公租房租賃雙方免征簽訂租賃協(xié)議涉及的印花稅

【享受主體】

公租房租賃雙方

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2019年1月1日至2023年12月31日，對公租房租賃雙方免征簽訂租賃協(xié)議涉及的印花稅。

【享受條件】

3.公租房租賃雙方簽訂的租賃協(xié)議。

【政策依據(jù)】

1.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》（2019年第61號）

2.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號）

（五）農(nóng)村飲水安全工程運營管理單位免征有關(guān)印花稅

【享受主體】

農(nóng)村飲水安全工程運營管理單位

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2019年1月1日至2023年12月31日，對農(nóng)村飲水安全工程運營管理單位為建設(shè)飲水工程取得土地使用權(quán)而簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，以及與施工單位簽訂的建設(shè)工程承包合同，免征印花稅。

【享受條件】

1.農(nóng)村飲水安全工程，是指為農(nóng)村居民提供生活用水而建設(shè)的供水工程設(shè)施。

3.對于既向城鎮(zhèn)居民供水，又向農(nóng)村居民供水的飲水工程運營管理單位，依據(jù)向農(nóng)村居民供水量占總供水量的比例免征印花稅。

4.符合條件的飲水工程運營管理單位自行申報享受印花稅免稅優(yōu)惠，相關(guān)材料留存?zhèn)洳椤?/p>

【政策依據(jù)】

1.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實行農(nóng)村飲水安全工程稅收優(yōu)惠政策的公告》（2019年第67號）

2.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號）

（六）易地扶貧搬遷項目實施主體取得用于建設(shè)易地扶貧搬遷安置住房的土地免征印花稅

【享受主體】

易地扶貧搬遷項目實施主體

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2018年1月1日至2025年12月31日，對易地扶貧搬遷項目實施主體取得用于建設(shè)易地扶貧搬遷安置住房的土地，免征印花稅。

【享受條件】

1.易地扶貧搬遷項目實施主體、易地扶貧搬遷安置住房等信息由易地扶貧搬遷工作主管部門確定，縣級易地扶貧搬遷工作主管部門應(yīng)當將上述信息及時提供給同級稅務(wù)部門。

2.自執(zhí)行之日起已征的印花稅稅稅款（貼花方式繳納的印花稅除外），依申請予以退稅。

【政策依據(jù)】

1.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于易地扶貧搬遷稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2018〕135號）

2.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號）

（七）易地扶貧搬遷安置住房建設(shè)和分配過程中應(yīng)由易地扶貧搬遷項目實施主體、項目單位繳納的印花稅予以免征

【享受主體】

易地扶貧搬遷項目實施主體、項目單位

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2018年1月1日至2025年12月31日，對易地扶貧搬遷安置住房建設(shè)和分配過程中應(yīng)由易地扶貧搬遷項目實施主體、項目單位繳納的印花稅，予以免征。

【享受條件】

2.在商品住房等開發(fā)項目中配套建設(shè)易地扶貧搬遷安置住房的，按易地扶貧搬遷安置住房建筑面積占總建筑面積的比例，計算應(yīng)予免征的項目實施主體、項目單位相關(guān)的印花稅。

3.自執(zhí)行之日起已征的印花稅稅稅款（貼花方式繳納的印花稅除外），依申請予以退稅。

【政策依據(jù)】

1.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于易地扶貧搬遷稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2018〕135號）

2.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號）

（八）易地扶貧搬遷項目實施主體購買商品住房或者回購保障性住房作為易地扶貧搬遷安置住房房源的免征印花稅

【享受主體】

易地扶貧搬遷項目實施主體

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2018年1月1日至2025年12月31日，對易地扶貧搬遷項目實施主體購買商品住房或者回購保障性住房作為易地扶貧搬遷安置住房房源的，免征印花稅。

【享受條件】

2.自執(zhí)行之日起已征的印花稅稅稅款（貼花方式繳納的印花稅除外），依申請予以退稅。

【政策依據(jù)】

1.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于易地扶貧搬遷稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2018〕135號）

2.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號）

八、資源稅

頁巖氣減征資源稅

【享受主體】

開采頁巖氣的納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2018年4月1日至2023年12月31日，對頁巖氣資源稅（按6%的規(guī)定稅率）減征30%。

【享受條件】

按規(guī)定稅率6%減征30%。

【政策依據(jù)】

1.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于對頁巖氣減征資源稅的通知》（財稅〔2018〕26號）

2.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號）

九、土地增值稅

企事業(yè)單位等轉(zhuǎn)讓舊房作為公租房房源按規(guī)定免征土地增值稅

【享受主體】

轉(zhuǎn)讓舊房作為公租房房源的企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2019年1月1日至2023年12月31日，對企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為公租房房源，且增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。

【享受條件】

2.納稅人享受免征土地增值稅優(yōu)惠政策，應(yīng)按規(guī)定進行免稅申報，并將不動產(chǎn)權(quán)屬證明、載有房產(chǎn)原值的相關(guān)材料、納入公租房及用地管理的相關(guān)材料、配套建設(shè)管理公租房相關(guān)材料、購買住房作為公租房相關(guān)材料、公租房租賃協(xié)議等留存?zhèn)洳椤?/p>

3.增值額未超過扣除項目金額20%

【政策依據(jù)】

1.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》（2019年第61號）

2.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號）

十、契稅

（一）公租房經(jīng)營管理單位購買住房作為公租房免征契稅

【享受主體】

公租房經(jīng)營管理單位

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2019年1月1日至2023年12月31日，對公租房經(jīng)營管理單位購買住房作為公租房，免征契稅。

【享受條件】

2.納稅人享受規(guī)定的優(yōu)惠政策，應(yīng)按規(guī)定進行免稅申報，并將不動產(chǎn)權(quán)屬證明、載有房產(chǎn)原值的相關(guān)材料、納入公租房及用地管理的相關(guān)材料、配套建設(shè)管理公租房相關(guān)材料、購買住房作為公租房相關(guān)材料、公租房租賃協(xié)議等留存?zhèn)洳椤?/p>

【政策依據(jù)】

1.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》（2019年第61號）

2.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號）

（二）農(nóng)村飲水安全工程運營管理單位為建設(shè)飲水工程而承受土地使用權(quán)免征契稅

【享受主體】

農(nóng)村飲水安全工程運營管理單位

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2019年1月1日至2023年12月31日，對農(nóng)村飲水安全工程運營管理單位為建設(shè)飲水工程而承受土地使用權(quán)，免征契稅。

【享受條件】

1.農(nóng)村飲水安全工程，是指為農(nóng)村居民提供生活用水而建設(shè)的供水工程設(shè)施。

3.對于既向城鎮(zhèn)居民供水，又向農(nóng)村居民供水的飲水工程運營管理單位，依據(jù)向農(nóng)村居民供水量占總供水量的比例免征契稅。

4.符合條件的飲水工程運營管理單位自行申報享受契稅免稅優(yōu)惠，相關(guān)材料留存?zhèn)洳椤?/p>