財稅政策 - “大眾創(chuàng)業(yè) 萬眾創(chuàng)新”稅費優(yōu)惠政策指引

來源：國家稅務總局

推進大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新，是發(fā)展的動力之源，也是富民之道、公平之計、強國之策。近年來，大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新持續(xù)向更大范圍、更高層次和更深程度推進，創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)與經(jīng)濟社會發(fā)展深度融合，對推動新舊動能轉換和經(jīng)濟結構升級、擴大就業(yè)和改善民生、營造公平營商環(huán)境和創(chuàng)新社會氛圍發(fā)揮了重要作用。截至2021年6月，我國針對創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的主要環(huán)節(jié)和關鍵領域陸續(xù)推出了102項稅費優(yōu)惠政策措施，覆蓋企業(yè)整個生命周期。

一、企業(yè)初創(chuàng)期稅費優(yōu)惠

企業(yè)初創(chuàng)期，除了普惠式稅收優(yōu)惠，符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)、個體工商戶，特殊群體創(chuàng)業(yè)或者吸納特殊群體就業(yè)（高校畢業(yè)生、失業(yè)人員、退役士兵、軍轉干部、隨軍家屬、殘疾人、回國服務的在外留學人員、長期來華定居專家等）還能享受特殊的稅費優(yōu)惠。同時，國家還對扶持企業(yè)成長的科技企業(yè)孵化器、大學科技園等創(chuàng)業(yè)就業(yè)平臺，創(chuàng)投企業(yè)、金融機構、企業(yè)和個人等給予稅收優(yōu)惠，充分發(fā)揮集聚效應，給予企業(yè)金融支持。具體包括：

（一）小微企業(yè)稅費優(yōu)惠

1.符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅

2.階段性減免增值稅小規(guī)模納稅人增值稅

3.小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅

4.個體工商戶應納稅所得不超過100萬元部分個人所得稅減半征收

5.增值稅小規(guī)模納稅人減征地方“六稅兩費”

6.符合條件的企業(yè)暫免征收殘疾人就業(yè)保障金

7.符合條件的繳納義務人免征有關政府性基金

8.符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人免征文化事業(yè)建設費

（二）重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅費優(yōu)惠

9.重點群體創(chuàng)業(yè)稅費扣減

10.吸納重點群體就業(yè)稅費扣減

11.退役士兵創(chuàng)業(yè)稅費扣減

12.吸納退役士兵就業(yè)稅費扣減

13.隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征增值稅

14.隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征個人所得稅

15.安置隨軍家屬就業(yè)的企業(yè)免征增值稅

16.軍隊轉業(yè)干部創(chuàng)業(yè)免征增值稅

17.自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部免征個人所得稅

18.安置軍隊轉業(yè)干部就業(yè)的企業(yè)免征增值稅

19.殘疾人創(chuàng)業(yè)免征增值稅

20.安置殘疾人就業(yè)的單位和個體工商戶增值稅即征即退

21.特殊教育校辦企業(yè)安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退

22.安置殘疾人就業(yè)的企業(yè)殘疾人工資加計扣除

23.安置殘疾人就業(yè)的單位減免城鎮(zhèn)土地使用稅

24.長期來華定居專家進口自用小汽車免征車輛購置稅

25.回國服務的在外留學人員購買自用國產(chǎn)小汽車免征車輛購置稅

（三）創(chuàng)業(yè)就業(yè)平臺稅收優(yōu)惠

26.科技企業(yè)孵化器和眾創(chuàng)空間免征增值稅

27.科技企業(yè)孵化器和眾創(chuàng)空間免征房產(chǎn)稅

28.科技企業(yè)孵化器和眾創(chuàng)空間免征城鎮(zhèn)土地使用稅

29.大學科技園免征增值稅

30.大學科技園免征房產(chǎn)稅

31.大學科技園免征城鎮(zhèn)土地使用稅

（四）創(chuàng)業(yè)投資稅收優(yōu)惠

32.創(chuàng)投企業(yè)投資未上市的中小高新技術企業(yè)按比例抵扣應納稅所得額

33.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人投資未上市的中小高新技術企業(yè)按比例抵扣應納稅所得額

34.公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資初創(chuàng)科技型企業(yè)抵扣應納稅所得額

35.有限合伙制創(chuàng)投企業(yè)法人合伙人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)抵扣從合伙企業(yè)分得的所得

36.有限合伙制創(chuàng)投企業(yè)個人合伙人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)抵扣從合伙企業(yè)分得的經(jīng)營所得

37.天使投資個人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)抵扣應納稅所得額

38.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)靈活選擇個人合伙人所得稅核算方式

39.中關村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)試行公司型創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

（五）金融支持稅收優(yōu)惠

40.創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證試點階段增值稅優(yōu)惠政策

41.創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證試點階段企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

42.創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證試點階段個人所得稅優(yōu)惠政策

43.以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認的非貨幣性資產(chǎn)轉讓所得分期繳納企業(yè)所得稅

44.以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認的非貨幣性資產(chǎn)轉讓所得分期繳納個人所得稅

45.金融機構小微企業(yè)及個體工商戶小額貸款利息收入免征增值稅

46.金融機構農(nóng)戶小額貸款利息收入企業(yè)所得稅減計收入

47.金融企業(yè)涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除

48.金融企業(yè)涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失稅前扣除

49.金融機構與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅

50.小額貸款公司農(nóng)戶小額貸款利息收入免征增值稅

51.小額貸款公司農(nóng)戶小額貸款利息收入企業(yè)所得稅減計收入

52.小額貸款公司貸款損失準備金企業(yè)所得稅稅前扣除

53.為農(nóng)戶及小型微型企業(yè)提供融資擔保及再擔保業(yè)務免征增值稅

54.中小企業(yè)融資（信用）擔保機構有關準備金企業(yè)所得稅稅前扣除

55.賬簿印花稅減免

二、企業(yè)成長期稅費優(yōu)惠

為營造良好的科技創(chuàng)新稅收環(huán)境，促進企業(yè)快速健康成長，國家出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策，幫助企業(yè)不斷增強轉型升級的動力。對研發(fā)費用實施所得稅加計扣除政策，對制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用實施所得稅100%加計扣除政策。對企業(yè)固定資產(chǎn)實行加速折舊，對制造業(yè)及部分服務業(yè)企業(yè)符合條件的儀器、設備實行加速折舊。對科學研究機構、技術開發(fā)機構、學校、圖書館進口國內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需求的科學研究、科技開發(fā)和教學用品，免征進口關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅。實施科技成果轉化稅收優(yōu)惠，幫助企業(yè)和科研機構留住創(chuàng)新人才，激發(fā)科研人員研發(fā)創(chuàng)新和科技成果轉化的積極性。具體包括：

（一）研發(fā)費用加計扣除政策

56.研發(fā)費用加計扣除

57.制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用企業(yè)所得稅100%加計扣除

58.委托境外研發(fā)費用加計扣除

（二）固定資產(chǎn)加速折舊政策

59.固定資產(chǎn)加速折舊或一次性扣除

60.制造業(yè)及部分服務業(yè)企業(yè)符合條件的儀器、設備加速折舊

61.制造業(yè)及部分服務業(yè)小型微利企業(yè)符合條件的儀器、設備加速折舊

（三）進口科研技術裝備用品稅收優(yōu)惠

62.重大技術裝備進口免征增值稅

63.科學研究機構、技術開發(fā)機構、學校等單位進口免征增值稅、消費稅

（四）科技成果轉化稅收優(yōu)惠

64.技術轉讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務免征增值稅

65.技術轉讓所得減免企業(yè)所得稅

66.中關村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)特定區(qū)域內(nèi)居民企業(yè)技術轉讓所得減免企業(yè)所得稅

（五）科研創(chuàng)新人才稅收優(yōu)惠

67.科研機構、高等學校股權獎勵延期繳納個人所得稅

68.高新技術企業(yè)技術人員股權獎勵分期繳納個人所得稅

69.中小高新技術企業(yè)向個人股東轉增股本分期繳納個人所得稅

70.獲得非上市公司股票期權、股權期權、限制性股票和股權獎勵遞延繳納個人所得稅

71.獲得上市公司股票期權、限制性股票和股權獎勵適當延長納稅期限

72.企業(yè)以及個人以技術成果投資入股遞延繳納所得稅

73.由國家級、省部級以及國際組織對科技人員頒發(fā)的科技獎金免征個人所得稅

74.職務科技成果轉化現(xiàn)金獎勵減免個人所得稅

三、企業(yè)成熟期稅費優(yōu)惠

為助力企業(yè)持續(xù)發(fā)展壯大、做大做強，國家從不同角度、不同領域出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策，幫助我國企業(yè)加快創(chuàng)新追趕步伐、搶占科技制高點。對高新技術企業(yè)、技術先進型服務企業(yè)減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅，對高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉年限延長至10年，先進制造業(yè)納稅人給予增值稅期末留抵退稅優(yōu)惠。對軟件產(chǎn)品實施增值稅超稅負即征即退，國家鼓勵的軟件企業(yè)可以享受企業(yè)所得稅定期減免優(yōu)惠，尤其是國家鼓勵的重點軟件企業(yè)，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。對集成電路重大項目企業(yè)給予增值稅期末留抵稅額退稅優(yōu)惠，對符合規(guī)定的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目定期減免企業(yè)所得稅，對集成電路生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)設備縮短折舊年限，對動漫企業(yè)銷售自主開發(fā)生產(chǎn)動漫軟件實行增值稅超稅負即征即退、動漫軟件出口免征增值稅等政策。具體包括：

（一）高新技術類企業(yè)和先進制造業(yè)稅收優(yōu)惠

75.高新技術企業(yè)減按15％稅率征收企業(yè)所得稅

76.高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉年限延長至10年

77.技術先進型服務企業(yè)減按15％稅率征收企業(yè)所得稅

78.先進制造業(yè)納稅人增值稅期末留抵退稅

（二）軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠

79.軟件產(chǎn)品增值稅超稅負即征即退

80.國家鼓勵的軟件企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅

81.國家鼓勵的重點軟件企業(yè)減免企業(yè)所得稅

82.軟件企業(yè)取得即征即退增值稅款用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴大再生產(chǎn)企業(yè)所得稅政策

83.符合條件的軟件企業(yè)職工培訓費用按實際發(fā)生額稅前扣除

84.企業(yè)外購軟件縮短折舊或攤銷年限

（三）集成電路企業(yè)稅費優(yōu)惠

85.集成電路重大項目企業(yè)增值稅留抵稅額退稅

86.集成電路企業(yè)退還的增值稅期末留抵稅額在城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加的計稅（征）依據(jù)中扣除

87.承建集成電路重大項目的企業(yè)進口新設備可分期繳納進口增值稅

88.線寬小于0.8微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅

89.線寬小于0.25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅

90.投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅

91.投資額超過150億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目定期減免企業(yè)所得稅

92.國家鼓勵的線寬小于28納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目定期減免企業(yè)所得稅

93.國家鼓勵的線寬小于65納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目定期減免企業(yè)所得稅

94.國家鼓勵的線寬小于130納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目定期減免企業(yè)所得稅

95.國家鼓勵的線寬小于130納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)延長虧損結轉年限

96.國家鼓勵的集成電路設計、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅

97.國家鼓勵的重點集成電路設計企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅

98.集成電路生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)設備縮短折舊年限

（四）動漫企業(yè)稅收優(yōu)惠

99.銷售自主開發(fā)生產(chǎn)動漫軟件增值稅超稅負即征即退

100.符合條件的動漫設計等服務可選擇適用簡易計稅方法計算繳納增值稅

101.動漫軟件出口免征增值稅

102.符合條件的動漫企業(yè)可申請享受國家現(xiàn)行鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

附件1：“大眾創(chuàng)業(yè) 萬眾創(chuàng)新”稅費優(yōu)惠政策指引匯編

附件2：“大眾創(chuàng)業(yè) 萬眾創(chuàng)新”稅費優(yōu)惠政策指引文件目錄